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【致同税务】税务稽查相关最新规定概览论文

时间:2021-08-04 04:37:47    点击: 83次    来源:论文资源网    作者:网络摘文 - 小 + 大

随着科技水平的飞速发展以及国家相关政策的推进,金税四期也即将上线,届时不仅是税务部门的数据信息,其他各部门、银行等数据信息也会进一步共享,这无疑也使得税务监管更加严密,税务稽查执法的准确性更高。

7月12日,国家税务总局发布了《税务稽查案件办理程序规定》(国家税务总局令第52号)(以下简称《规定》)。该规定是对《税务稽查工作规程》(以下简称《规程》)做出的进一步修订,将其法律层级从规范性文件提升到了部门规章级别,从而进一步加大对稽查执法的规范力度,提高稽查法治化水平。另外,与原规程相比,该规定本着与经济社会生产生活和行政相对人权益密切相关的原则,注重保护行政相对人合法权益,同时旨在切实解决稽查执法中出现的新问题。《规定》自2021年8月11日起施行。

主要内容

《规定》分六章(总则、选案、检查、审理、执行、附则)共六十一条。根据国家税务总局办公厅发布的关于《税务稽查案件办理程序规定》的解读,本次修订主要内容包括:进一步明确立法目的,完善立法宗旨;增加对行政相对人个人信息的保护;明确行政执法全过程记录要求;细化提取电子数据的程序;细化保障行政相对人知情权和陈述申辩权的相关规定;将证据纳入处罚决定书的填写范围;增加税务行政处罚决定公开和撤回程序规定;明确税务稽查案件办理期限;增加暂缓或延期缴纳罚款的规定;明确实施税收强制执行前的催告程序;完善处理处罚决定重新作出工作机制。具体为:

新《规定》

第一条

为了贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,保障税收法律、行政法规的贯彻实施,规范税务稽查案件办理程序,强化监督制约机制,保护纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称税收征管法实施细则)等法律、行政法规,制定本规定。

原《规程》

第一条

为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施,规范税务稽查工作,强化监督制约机制,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《税收征管法细则》)等有关规定,制定本规程。

变化说明

✔ 进一步明确立法目的,贯彻落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》部署;

✔ 进一步完善立法宗旨,注重保护税务行政相对人合法权益。

第九条

税务稽查人员对实施税务稽查过程中知悉的国家秘密、商业秘密或者个人隐私、个人信息,应当依法予以保密。

纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人的税收违法行为不属于保密范围。

第六条

税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

变化说明

增加对行政相对人个人信息的保护,进一步提高稽查执法的合法性和规范性。

第十一条(新增)

税务稽查案件办理应当通过文字、音像等形式,对案件办理的启动、调查取证、审核、决定、送达、执行等进行全过程记录。

变化说明

明确行政执法全过程记录要求,进一步促进税务稽查严格规范公正文明执法。

第二十三条(新增部分内容)

收集、提取电子数据,检查人员应当制作现场笔录,注明电子数据的来源、事由、证明目的或者对象,提取时间、地点、方法、过程,原始存储介质的存放地点以及对电子数据存储介质的签封情况等。进行数据压缩的,应当在笔录中注明压缩方法和完整性校验值。

变化说明

细化提取电子数据的程序,保障电子数据取证工作合法合规。

第十五条

检查前,稽查局应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等,但预先通知有碍检查的除外。

检查应当由两名以上具有执法资格的检查人员共同实施,并向被查对象出示税务检查证件、出示或者送达税务检查通知书,告知其权利和义务。

第二十二条

检查前,应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等,但预先通知有碍检查的除外。

检查应当由两名以上检查人员共同实施,并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。

变化说明

细化保障行政相对人知情权和陈述申辩权的相关规定,充分保障当事人的知情权、陈述申辩权等合法权益。

第二十条

询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营、办公场所询问外,应当向被询问人送达询问通知书。

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